http://395674415.qzone.qq.com Sun, 29 Nov 2009 20:36:46 GMT Qzone zh-cn Copyright (C), 2005-2008, Tencent Tech. Co., Ltd. Mon, 20 Oct 2008 01:35:50 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224466550 　　包装托运、货运代理业务属于代理服务业务，应按照营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。其营业额为取得的全部业务收入减除实际代为支付的运输标的直接费用后的余额。
运输标的直接费用包括：保险费、陆路运费、海运费、空运费、关税、海关代征增值税、包装费、仓储费、报关费、代缴港杂费、三检费、装卸搬运费。
对列举范围以外，确属运输标的直接费用的，经纳税人申请，主管地方税务机关审核后，报市局批准。
　　二、代售卡业务
　　营业税征税范围内各类消费卡销售单位，凡不直接从事消费卡标的业务者，可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额，仅就其余额部分照章征收营业税。
同类销售单位，凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的，对其手续费收入应照章征收营业税。
　　三、企业代收费业务
　　负有营业税纳税义务的各类企业按有关行政法规规定，接受政府机关委托代收的各类税费，凡未按委托方规定期限实际结算上缴、或无规定期限且未上缴的部分，应并入相关业务营业额，照章征收营业税。
　　四、广告代理业务
　　广告代理业营业额计算使用的"付给广告发布者的广告发布费"范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。
　　五、展销、展览、考察组办业务
　　展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。
异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。
　　六、委托代办业务
　　纳税人从事委托代办业务，应就其全部收入额减除其实际代付属于行政法规规定应由委托人承担的各项费用（不含委托人向委托代办业务受理者支付的各类服务费等）后的余额，按营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。
　　七、拆迁代理业务
　　拆迁代理单位协助各级政府按照国家相关法规规定向被拆迁者实际结算转付的拆迁补偿费，可不计入其营业额计算缴纳营业税。
　　八、派遣劳务业务
　　企业依法从事向境外（含香港、澳门、台湾地区）或涉外机构派遣劳务业务，对其依照合法协议向使用劳务者代收转付被派遣人员的各项劳动报酬、赴任费用以及行政法规规定范围内的社会保险费用，暂不征收营业税。
除上述列举范围外，凡发生符合现行代理业营业税征收规定的其他业务，纳税人可提出申请，经主管地方税务机关审核后，报北京市地方税务局批准执行。 ]]> http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224466550#comment 134218240 Mon, 20 Oct 2008 01:35:50 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224466550 http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465402 建筑业避税筹划技巧案例解析

　　《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。根据这条营业额确定的规定，无论是包工包料工程或是不包工不包料工程，营业税均要包括工程所使用的原料及其他物资材料支出。纳税者可以通过精打细算，严格控制工程原料的预算开支，提高原材料及其他材料的使用效率，从而降低工程材料、物资等的价款，运用合理合法的手段减少应计税营业额，从而达到营业税的节税目的。

　　[案例133]某单位建造一栋综合大厦，以包工不包料的形式出包包给某施工企业建设。工程承包金额为1000万元，工程所用材料由该单位自行购买，材料款为500万元。后经协商，改为施工企业包工包料的形式，材料由施工单位到材料厂家直接采购，工程承包金额和材料费合计为1350万元。计算该施工企业节约的营业税。

　　①企业包工不包料形式解：应纳营业税＝（1000＋500）×3％＝45（万元）

　　②企业包工包料形式应纳营业税＝1350×3％＝40.5（万元）

　　因此，企业节税额为4.5万元（即45－40.5）。

　　《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。根据这条规定，建设安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。

　　[案例134]某安装企业承包基本单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元。后安装企业经税务筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设单位自行采购提供。计算该安装企业节约的营业税。

　　①该企业提供设备方案解：应纳营业税＝200×3％＝6（万元）

　　②不提供设备方案应纳营业税＝20×3％＝0.6（万元）

　　对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将营业税划分成两个不同的税目。

　　建筑业适用的税率是3％，服务业适用的税率是5％。就是为工程承包公司进行避税筹划提供了契机。

　　根据营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。”

　　工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征营业税。

　　[案例135]A施工企业承建一栋厂房，总价款为200万元，该企业又将部分工程转包给B施工企业，支付转包费为100万元，则A施工企业应纳营业税为：（200－100）×3％＝3（万元）

　　A负责代扣代缴B企业营业税为：100×3％＝3（万元）

　　建筑业是指建筑安装作业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务；企业、事业单位所属的建筑队对外承保建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。

　　建筑业纳营业税的计算公式为：应纳税额＝营业额×税率，其中，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

　　建筑业中营业税筹划，主要有以下几种方式。

　　通过合作建房进行筹划所谓合作建房，就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）的规定，合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，两种方式中又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真筹划，就会取得良好的效果。

　　[案例136]甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。甲、乙企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价1000万元，于是，甲、乙各分得500万元的房屋。

　　根据上述《通知》的规定，甲企业通过转让土地使用权拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业税为500万元，甲应纳的营业税为500万元×5％＝25万元。

　　若甲企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。

　　具体操作过程如下：甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法的规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于甲向企业投入的工地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税，仅此一项，甲企业就少缴了25万元的税款，从而取得了很好的筹划效果。

　　通过营业额项目进行纳税筹划现行营业税有这样的规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其应纳税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。依据这项规定，可作出相应的筹划安排。用改变原材料购买方的办法，可以出现不同的营业额，达到节税的目的。

　　[案例137]施工企业甲为建设单位乙建造一座房屋，总承包价为300万元。工程所需的材料由建设单位乙来购买，价款为200万元。价款结清后，施工企业甲应纳营业税为：（300万元＋200万元）×3％＝15万元。

　　若甲进行筹划，不让乙购买建筑材料，而由甲购买。这样，甲就可以利用自己在建材市场上的优势（熟悉建树市场，能以低价买到质优的材料），以150万元的价款买到了所需建材。这样，总承包价就成了450万元，此时，甲应纳营业税为：450万元×3％＝13.5万元，与筹划前相比，甲少缴了1.5万元的税款。

　　利用签订合同进行筹划工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。具体说，若承包公司与建设单位签订承包合同，就适用建筑业3％的税率；若不签承包合同，则适用服务业5％的税率。适用税率的不同，为进行税收筹划提供了很好的契机。

　　[案例138]建设单位乙有一工程需找一施工单位位承建。在工程承包公司甲的组织安排下，施工单位再最后中标，于是，乙与丙签订了承包合同，合同额为200万元。另外，乙还支付给甲企业10万元的服务费用。此时，甲方应纳营业税（适用服务业税率）为：10万元×5％＝5000元。

　　若甲进行筹划，让乙直接和自己签证合同，合同金额为210万元。然后，甲再把该工程转包给丙。完工后，甲向丙支付价款200万元。这样，甲应缴纳营业税（适用建筑业税率）：（210万元－200万元）×30％＝3000元。于是，通过筹划，甲可以少缴2000元的税款。

　　利用境外子公司进行筹划按国税发[1994]214号文件规定：外商除外设计开始前派员来我国现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。在这种情况下，对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。无疑，这一规定有助于税收筹划的进行。

　　[案例139] B公司拟进行一项工程建设，它先委托国内建筑企业A为其设计图纸。

　　双方就此事签订合同，合同金额为100万元。取得收入后，A应纳的营业税为：100万元×3％＝3万元。

　　若A进行纳税筹划，在香港设立一规模较小的子公司C，然后，让C与B签订设计合同。终了之后，B付给C设计费100万元。依据有关规定，在这种情况下，C不见有营业税纳税义务。于是，通过筹划，少缴纳3万元的税款。. ]]> http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465402#comment 134218240 Mon, 20 Oct 2008 01:16:42 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465402 http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465240 营业税避税筹划技巧案例解析

　　企业是以盈利为目的的经济组织，而税收是企业利润的减项，对企业来说与费用具有相同的性质。与力图降低成本费用一样，企业在依法纳税的前提下如何才能少缴税，是纳税人的合法权益与正当要求。因而在如何缴纳税收问题上进行筹划，以达到避税的目的，是纳税人十分关心的一个问题。但由于在营业税的征收管理中，各行业营业额确定的规定有所不同，因此利用各行各业营业额的特殊规定确定计税营业额，能帮助纳税人实现避税的目的。

　　交通运输业避税筹划技巧案例解析

　　运输企业可以达到避税的目的情况有多种，下面以起运地不在中国境内的运输业为例加以说明。

　　根据国际税收管辖权的属地和对等原则，运输企业（含我国）承担的运输业务，凡起运地在我国境外的，由起运地国家地征税；对起运地在我国境内的客货运输业务，由我国征收营业税。

　　对于同我国有税收互惠协定的国家，我国的运输企业在该国起运的运输业务，该国政府不征流转税；同理，我国政府也不征收起运地在我国境内的该国运输企业运输业务的营业税。对与我国没有税收互惠协定的外国运输企业在我国境内起运的运输业务，按营业税税收管辖权的规定，在我国缴纳营业税。根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家实行客货运输业务，以达到避税的目的。

　　[案例132]鸿运空中客车公司，与香港巨无霸公司是货运联手企业，鸿运空中客车承担运输，总运费按总价值10％提取，国外部门，按总价值1％提取，且由鸿运委托并交付给巨无霸。这是一份由鸿运与客户内部交易价格。但是鸿运出于避税的目的，一方面尽可能想方设法缩小境内外总运费；另一面，利用关联企业便利，扩大非税收管辖的巨无霸企业运输费，从而缩小鸿运实际运输费。若鸿运要求国内某企业在100万元的运费中支付80万元，且作为运费总额，另20万元国内某企业用实物作价，境外巨无霸的10万运费，在合同中是3％，作为回报，鸿运需长期与巨无霸合作。这样让我们计算一下：鸿运应交税额：实际营业额：（总运费－境外运费）＝（100－10）＝90（万元）

　　应交税额＝90×3％＝2.7（万元）

　　鸿运实际交税额：避税后的营业额：（80－30）＝50（万元）

　　实交税额：50×3％＝1.5（万元）

　　鸿运避税结果少交税额1.2万元在税率一定的情况下，作为一个运输企业应纳营业税税额直接取决于该企业运输营业税。税法规定，营业额是指纳税人提供应税劳务向被服务方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡属价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入营业额中计算纳税。

　　对交通运输业还作了特殊规定：“运输企业从事联运业务的运营业务的营业额为其实际取得的营业额。但运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境。在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。应该承认新税法对营业额规定是严密的，在很大程度上堵住了可能避税的漏洞，但是由于企业间联运，特别是境外企业参与的联运业务，使避税可能仍然存在。利用联运避税有两种类型；一是扩大境外运输费；二是缩小总运费。. ]]> http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465240#comment 134218240 Mon, 20 Oct 2008 01:14:00 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224465240 http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224464590 随着我国市场经济的发展，涉及交通运输业的代理经营形式迅速发展，如：物流业、联运、分运、货代等形式的交通代理经营方式随之产生。这么多种形式的交通运输业经营方式，一些纳税人往往不知如何正确缴纳营业税。

　　仔细分析，交通运输业的代理可以分为以下几种方式：

　　第一种是代理者与货主签订代理协议，受货主的委托，以货主的名义与运输企业签订运输协议，并以货主的名义与运输企业结算运费，代理者向一方或双方收取手续费。

　　第二种是代理者与货主签订运输协议，并与货主结算运输费用，具体的运营业务完全由代理者寻找其他运输企业来完成，此即我们通常所说的货代。

　　第三种是代理者与货主签订运输协议，并与货主结算运输费用，具体的运输业务由代理者本身与其他运输企业联合完成，也称为联运。

　　第四种是代理者与货主签订运输协议，并与货主结算运输费用，代理者承揽了这笔运输业务后，由于本身的运力不能单独完成运输任务，而分出一部分运输业务由其他运输企业来完成，并且分出的一部分由代理者向分运方支付运费，也称为分运。

　　第一种形式是纯粹的代理行为，应该按“服务业──代理”缴纳营业税，其计税营业额为向一方或双方收取的代理手续费收入。

　　第二种形式是按“服务业”纳税还是按“交通运输业”纳税存在争议。从其形式上看，代理者与货主签订的是运输协议，承诺代理货物的运输，从其表面上看按“交通运输业”纳税似乎较符合政策规定。但从实际情况分析，代理者并不是交通运输业务的提供者，其提供的只是中介服务，若按“交通运输业”纳税，代理者税负较重，难以承受。因此，对第二种形式的货运代理仍按“服务业———代理”缴税较为合理，其计税营业额为其收取的代理手续费收入，而该货运代理者应该使用服务业发票来收取代理手续费，而不应该使用交通运输业发票。

　　第三种形式是代理者与其他运输企业的联合运输行为，即联运，应按“交通运输业”纳税。所谓联运是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。也就是说，货主只对一个运输企业（货运代理者），运输企业（货运代理者）根据货主的要求组织两种以上运输方式，完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的一种松散型联合运输形式。根据现行税法规定，运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的收入。在确定货运代理者运营业务计税依据时，以收到的收入扣除支付给联合运输者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额计算缴纳营业税。允许扣除的依据，以对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭据为准。

　　第四种形式实际是交通运输业代理者从事交通运输业的分运业务。该交通运输业者与货主签订运输协议，承揽这笔运输业务后，由于本身的运力不足或者时间的因素而造成不能在规定的时间内完成运输任务，而分出一部分运输业务由其他运输企业来完成，并且分出的一部分由代理者向分运方支付运费，不与货主发生任何关系。对于这种形式应该按照“交通运输业”来纳税，且使用交通运输发票来作为收取费用的合法凭证。对于这种经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目缴纳营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

　　还有一点要说明的是，对于第三种、第四种扣除支付给第三方的运费后作为计税营业额的必须符合以下三个条件：

　　一是交通运输业代理者必须本身参与该项交通运输业务；

　　二是联运合作方或分运方必须向该货运代理者开具交通运输业发票；

　　三是该货运代理者必须将其接受的交通运输业发票作为原始计账凭证，妥善保管，以备税务机关检查。. ]]> http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224464590#comment 134218240 Mon, 20 Oct 2008 01:03:10 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/1224464590 http://395674415.qzone.qq.com/blog/0 (转)1、小时候，听《信天游》：“我低头，向山沟。”
总觉得是“我的头，像山沟。”
2、“千年等一回，等一回！”
有人听成：“千年的女鬼，的女鬼！”
3、唱澳门回归时的那首闻先生的《七子之歌》：“一个芝麻糕，不如一针细。”
有人听成：“你可知Macau，不是我真姓。”
4、当年综艺大观的结束曲： “再见，再见，相会在彩屏前。。。”
怎么听都象“相会在太平间。。。” 后来估计是观众意见太大，改成“相会在掌声里”了。
5、记得米老鼠和唐老鸭吗？片头的时候说：“演出开始了！”
我听了好久一直是以为他说：“野猪拉屎了！”
6、小的时候看济公,那首主题歌给我印象很深， 其中有歌词：那里不平，那有我。
我一直觉得太对了，地上那里不平，当然会有窝了。
7、龙的传人那句“永永远远地擦亮眼”当初无论如何也听不懂。”
总听成“永永远远地差两年”，还纳闷为什么差两年呢。 ]]> http://395674415.qzone.qq.com/blog/0#comment 12 Tue, 24 Jul 2007 08:25:08 GMT http://395674415.qzone.qq.com/blog/0